W całej Polsce setki tysięcy właścicieli domów jednorodzinnych przeprowadziło w ostatnich latach termomodernizację. Ocieplenie ścian, wymiana okien, instalacja pompy ciepła czy paneli fotowoltaicznych – to inwestycje, które mogą kosztować dziesiątki tysięcy złotych. Część z tych pieniędzy można odzyskać, zmniejszając należny podatek dochodowy. Ale nie każdy wydatek się liczy, a od 2025 roku zmieniły się zasady – część popularnych inwestycji wypadła z katalogu, inne pojawiły się w nim po raz pierwszy.
- Z ulgi mogą skorzystać wyłącznie właściciele domów jednorodzinnych oddanych już do użytkowania. Maksymalne odliczenie wynosi 53 tys. zł na podatnika – w przypadku małżonków będących współwłaścicielami łączne odliczenie może sięgnąć 106 tys. zł, pod warunkiem że każdy z nich posiada faktury wystawione na swoje imię i nazwisko.
- Z wykazu wydatków kwalifikowanych usunięto kotły gazowe i olejowe (wydatki poniesione od 1 stycznia 2025 r. nie podlegają odliczeniu), natomiast dodano przydomowe magazyny energii, mikroinstalacje wiatrowe, systemy zarządzania energią oraz dachy. Szef KAS w interpretacji z 19 lutego 2026 r. przesądził, że klimatyzator z funkcją ogrzewania (pompa ciepła powietrze-powietrze) nie kwalifikuje się do ulgi.
- Przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi zostać zakończone w ciągu trzech lat od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Faktury VAT należy przechowywać przez pięć lat od końca roku złożenia zeznania, a odliczeniu podlega wyłącznie wkład własny – wydatki sfinansowane z dotacji (np. Czyste Powietrze) nie mogą być odliczone.
Ulga termomodernizacyjna to odliczenie od podstawy opodatkowania (dochodu) lub przychodu, w zależności od formy rozliczenia. W praktyce oznacza to, że podatnik nie płaci podatku od kwoty wydanej na termomodernizację, aż do określonego limitu. Dla osoby rozliczającej się według skali podatkowej (12 proc. lub 32 proc.) oznacza to realne oszczędności w wysokości odpowiednio 6 360 zł lub 16 960 zł przy pełnym wykorzystaniu limitu.
Podstawowe zasady
Z ulgi mogą skorzystać wyłącznie właściciele lub współwłaściciele domów jednorodzinnych – wolno stojących, bliźniaczych, szeregowych lub grupowych, które służą zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych. Budynek musi być już oddany do użytkowania – wydatki poniesione przed uzyskaniem pozwolenia na użytkowanie lub zgłoszeniem zakończenia budowy nie kwalifikują się do odliczenia. Potwierdzeniem istnienia budynku może być decyzja o pozwoleniu na użytkowanie lub dokument potwierdzający opłacenie podatku od nieruchomości.
Ulga przysługuje podatnikom rozliczającym się według skali podatkowej, podatkiem liniowym (19 proc.) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W przypadku ryczałtu odliczenia dokonuje się od przychodu, a nie od dochodu.
Kluczowa zasada: wydatki można odliczyć tylko w roku, w którym zostały poniesione – ulga jest niepodzielna między lata podatkowe. Jeśli jednak odliczenie w danym roku przekracza wysokość dochodu podatnika, niewykorzystaną część można przenieść na kolejne lata, maksymalnie przez sześć lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Limit odliczenia
Maksymalna kwota odliczenia dla jednego podatnika wynosi 53 000 złotych niezależnie od liczby posiadanych nieruchomości. Limit dotyczy wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych we wszystkich budynkach.
W przypadku małżonków będących współwłaścicielami domu sytuacja wygląda korzystniej – każdemu z nich przysługuje odrębny limit 53 000 zł, co daje łącznie 106 000 złotych. Kluczowe jest jednak, że każdy z małżonków może odliczyć wyłącznie wydatki udokumentowane fakturami wystawionymi na niego imiennie – sama wspólność majątkowa nie wystarczy. Jeśli faktura jest wystawiona tylko na jednego małżonka, drugi nie ma prawa do odliczenia od swojej części podatku.
Co istotne, limit 53 000 zł dotyczy każdego podatnika niezależnie od udziału w nieruchomości – jeśli dom ma dwóch współwłaścicieli, każdy z nich może odliczyć pełną kwotę poniesionych przez siebie wydatków, bez stosowania proporcji wynikającej z udziałów.
Katalog wydatków – co można odliczyć
Ministerstwo Finansów w rozporządzeniu z 21 grudnia 2018 roku określiło zamknięty katalog wydatków uprawniających do ulgi. Oznacza to, że odliczyć można tylko te wydatki, które zostały w nim wyraźnie wymienione.
Od 2025 roku wykaz został rozszerzony o nowe pozycje, ale też okrojony z tych, które promują paliwa kopalne. Do wydatków kwalifikowanych od 1 stycznia 2025 roku należą:
- Materiały budowlane i docieplenie. Materiały wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych, dachów oraz fundamentów, wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem. Instalacje grzewcze i c.w.u. Materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej oraz instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej. System ogrzewania elektrycznego również kwalifikuje się do odliczenia.
- Pompy ciepła i kolektory słoneczne. Pompa ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do jej funkcjonowania, pod warunkiem że jest częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń. Kolektor słoneczny wraz z infrastrukturą.
- Kotły na biomasę. Kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy, spełniający wymagania ekoprojektu – jednak tylko wtedy, gdy eksploatacji takiego kotła nie zakazuje uchwała antysmogowa.
- Węzeł cieplny i przyłącza. Węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury. Przyłącze do sieci ciepłowniczej.
- Odnawialne źródła energii (nowość od 2025). Przydomowe magazyny energii, mikroinstalacje wiatrowe, systemy zarządzania energią oraz dachy zostały dodane do wykazu od 2025 roku.
- Okna, drzwi i bramy garażowe. Wymiana stolarki okiennej i drzwiowej, w tym bram garażowych, podlega odliczeniu – pod warunkiem że dotyczą one budynku mieszkalnego jednorodzinnego.
Czego nie można odliczyć?
Od 1 stycznia 2025 roku z katalogu wydatków kwalifikowanych usunięto kotły gazowe i olejowe, zbiorniki na gaz lub olej oraz całą towarzyszącą infrastrukturę, a także przyłącza do sieci gazowej. Jeśli wydatki na tego typu urządzenia zostały poniesione od początku 2025 roku, nie ma możliwości ich odliczenia. Przepisy chronią jednak prawa nabyte – wydatki poniesione do końca 2024 roku na kotły gazowe lub olejowe można nadal rozliczać w kolejnych latach, aż do wyczerpania limitu.
Kolejna pułapka dotyczy klimatyzatorów. Szef Krajowej Administracji Skarbowej w interpretacji z 19 lutego 2026 roku przesądził, że zakup i montaż klimatyzatora z funkcją ogrzewania (pompa ciepła powietrze-powietrze) nie kwalifikuje się do ulgi termomodernizacyjnej. Na liście widnieje „pompa ciepła”, ale nie „klimatyzator” – i ta różnica słowna, zdaniem fiskusa, jest kluczowa. Osoby, które odliczyły klimatyzator bez indywidualnej interpretacji, mogą zostać wezwane do zwrotu odliczonej kwoty wraz z odsetkami.
Nie można również odliczyć wydatków sfinansowanych ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska – ulga przysługuje wyłącznie od wkładu własnego. Nie podlegają odliczeniu także wydatki zwrócone w jakiejkolwiek formie oraz te już zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Termin zakończenia przedsięwzięcia
Przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi zostać zakończone w okresie trzech kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Jeśli na przykład pierwszy wydatek został poniesiony w lipcu 2025 roku, termin zakończenia całego przedsięwzięcia upływa z końcem 2028 roku. Przekroczenie tego terminu skutkuje utratą prawa do odliczenia.
Jak rozliczyć ulgę w PIT?
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym składanym za rok, w którym poniesiono wydatki. Dla wydatków poniesionych w 2025 roku zeznanie należy złożyć w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia 2026 roku.
Ulga jest wykazywana w formularzach PIT-36, PIT-36L, PIT-37 lub PIT-28, do których należy dołączyć załącznik PIT/O. W załączniku podaje się kwotę wydatków poniesionych w danym roku oraz kwotę odliczenia.
Najczęstsze błędy
Pierwszy i najczęstszy błąd to odliczanie wydatków poniesionych przed formalnym oddaniem budynku do użytkowania. Ulga przysługuje wyłącznie właścicielom istniejących budynków – zakupy dokonane „na zapas” przed zakończeniem budowy nie dają prawa do odliczenia.
Drugi błąd to faktury wystawione na niewłaściwą osobę. Podstawą odliczenia jest faktura VAT jednoznacznie wskazująca podatnika będącego właścicielem lub współwłaścicielem nieruchomości. Jeśli faktura została wystawiona na inną osobę – partnera, rodzica, firmę – odliczenie nie przysługuje.
Trzeci błąd to próba odliczenia wydatków nieznajdujących się w zamkniętym katalogu. Nie każda modernizacja domu to termomodernizacja w rozumieniu przepisów. Przed dokonaniem odliczenia warto sprawdzić, czy dany wydatek znajduje się w wykazie.
Czwarty błąd to łączenie ulgi z dotacją bez odpowiedniego odliczenia tylko wkładu własnego. Jeśli wydatek został dofinansowany z programu „Czyste Powietrze” lub innego funduszu ochrony środowiska, odliczeniu podlega wyłącznie kwota, którą podatnik zapłacił z własnej kieszeni.
Piąty błąd to przekroczenie limitu 53 000 zł na podatnika lub 106 000 zł na małżonków. Nadwyżka ponad limit nie podlega odliczeniu ani w bieżącym, ani w przyszłych latach.
Dokumentacja do przechowania
Podatnik korzystający z ulgi jest zobowiązany przechowywać wszystkie faktury VAT dokumentujące poniesione wydatki. Okres przechowywania to pięć lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym złożono zeznanie. W przypadku kontroli skarbowej brak faktur lub ich nieprawidłowa treść skutkuje utratą prawa do odliczenia.
Faktury powinny zawierać dane właściciela nieruchomości, dokładny opis zakupionego towaru lub usługi oraz datę transakcji. W przypadku małżonków każdy z nich powinien mieć faktury wystawione na swoje nazwisko, aby móc odliczyć wydatki od swojego dochodu.
Łączenie z programem Czyste Powietrze
Ulga termomodernizacyjna może być łączona z dofinansowaniem z programu „Czyste Powietrze” – pod warunkiem że odliczeniu podlega wyłącznie wkład własny podatnika, a nie część sfinansowana z dotacji. W praktyce oznacza to, że jeśli całkowity koszt inwestycji wyniósł 50 000 zł, a dotacja pokryła 30 000 zł, odliczyć można pozostałe 20 000 zł. Należy jednak pamiętać, że suma odliczeń z tytułu ulgi i otrzymanych dotacji nie może przekroczyć faktycznie poniesionych wydatków.
Pułapka z dochodem wolnym od podatku
Niewykorzystanie ulgi może nastąpić w sytuacji, gdy podatnik odlicza wydatki od dochodu, ale część tego dochodu jest wolna od podatku (kwota wolna wynosi 30 000 zł dla skali podatkowej). Jeśli odliczenie obejmuje kwotę dochodu wolnego od podatku, ta część ulgi zostaje bezpowrotnie utracona – nie można jej przenieść na kolejne lata. Planując odliczenia, warto uwzględnić wysokość dochodu i kwotę wolną, by nie „zmarnować” części ulgi.
Krajowa Administracja Skarbowa może zmienić swoją interpretację przepisów nawet po kilku latach od ich wydania, a polskie przepisy nie przewidują ograniczenia czasowego dla takiej zmiany. Przykładem jest sprawa klimatyzatorów – przez lata fiskus w indywidualnych interpretacjach dopuszczał ich odliczanie jako pomp ciepła, a w lutym 2026 roku zmienił stanowisko. Osoby, które uzyskały indywidualną interpretację przed skorzystaniem z ulgi i zastosowały się do jej treści, są chronione – zmiana stanowiska nie wywołuje dla nich negatywnych skutków finansowych. Podatnicy, którzy dokonali odliczenia bez interpretacji, mogą zostać zobowiązani do korekty zeznania i zwrotu odliczonej kwoty wraz z odsetkami.
Ulga a sprzedaż nieruchomości
Jeśli podatnik sprzeda dom przed upływem terminu zakończenia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, traci prawo do odliczenia wydatków poniesionych w latach następnych. Odliczenia dokonane w latach poprzednich pozostają jednak ważne, o ile w momencie ich dokonywania wszystkie warunki były spełnione.